Законодательством Чехии определено, что налоговая система контролирует, в частности, создание равных условий конкуренции, поддержку общественно полезной предпринимательской активности и преследует цель сближения налоговой системы Чешской республики с налоговой системой Европейского сообщества.
Система включает в себя следующие налоги:
• налог на добавленную стоимость;
• налог на товары широкого потребления (акцизы): налог с топлива и смазочных материалов, налог со спирта и крепких спиртных напитков, налог с пива и табачных изделий;
• подоходные налоги - с доходов физических и юридических лиц, налоговые отчисления в фонды;
• налог с недвижимого имущества;
• дорожный налог на автомобили;
• налог с наследства и дарений;
• налог с передачи недвижимого имущества;
• налог по охране окружающей среды.
Налог на добавленную стоимость. Обложению этим налогом подлежит деятельность внутри страны, импортные товары и нерегулярные международные автобусные перевозки пассажиров, осуществляемые иностранной транспортной фирмой в Чехии. Обязательными плательщиками налога являются лица, проживающие в ЧР, в пользу которых осуществляется данная деятельность, а при ввозе товаров - лица, для которых должны быть пропущены товары. Налогообложению подлежат как физические, так и юридические лица. Платить налог на добавленную стоимость обязаны все лица, попадающие под действие данного закона, оборот которых в течение трех ближайших последовательных месяцев превысил сумму 750 тысяч крон.
При ввозе товаров для обложения налогом действительны положения таможенных предписаний, если в законе нет других оговорок. Обязательность оплаты налога при ввозе товара возникает со дня возникновения таможенного долга. Если же эти товары, освобождены от оплаты пошлины, то они освобождаются и от оплаты НДС.
Вывоз товаров за границу, осуществляемый плательщиком, освобожден от налогообложения.
Основная ставка налога на добавленную стоимость - 22%. Товары, указанные в особых списках подлежат налогообложению в размере 5% (например, энергия, некоторые виды продуктов питания, минеральные масла, некоторые услуги).
Закон одновременно содержит перечень статей, к которым НДС не применяется (почтовые услуги, медицинское обслуживание, перевод и сдача в аренду земли, расходы за аренду и др.).
Акцизный налог. Налогообложению подлежат углеводородное топливо и масла, спирт и изделия из него, пиво, вина и табачные изделия. Плательщиком данного налога являются все юридические и физические лица, производящие, экспортирующие или импортирующие вышеперечисленные товары, а также лица оперирующие с вышеуказанным товаром, при условии, что оперируют с товаром, на который не уплачен налог предыдущим собственником товара.
Акцизный товар подлежит налогообложению одноразово. Обязанность плательщика по уплате акцизного налога возникает в день получения товара со склада производителя, при экспорте - в день возникновения таможенного долга.
Подоходные налоги - с доходов физических и юридических лиц.
Налог на прибыль взимается со следующих доходов:
1. Доходы от капитала.
2. Доход от предпринимательской деятельности.
3. Доходы по наемному труду.
4. Доходы от аренды.
5. Прочие доходы.
Ставка налога зависит от полученного годового дохода и составляет:
доход от |
доход до |
Налог |
0 |
84000 |
15% |
84000 |
168000 |
12600 + 20% с суммы, превышающей 84000 крон |
168000 |
252000 |
29400 + 25% с суммы, превышающей 168000 крон |
252000 |
757000 |
50400 + 32% с суммы, превышающей 252000 крон |
756000 |
и выше |
211680 + 40% с суммы, превышающей 756000 крон |
Ставка налога на прибыль с юридических лиц составляет 35%. При этом налог взимается со всех доходов, полученных на территории Чехии и за границей.
Юридические лица отчисляют от заработной платы наемного работника следующее:
1. социальное страхование - 8;
2. медицинское страхование - 4,5%;
3. подоходный налог, ставка зависит от размера заработной платы:
Месячная зарплата (крон) |
Ставка подоходного налога (крон) |
2700-7620 |
15% |
7620-15250 |
7620-15250 |
15250-22850 |
2669 + 25% |
22850-68550 |
4569 + 32% |
Годовой и финансовый отчет и налоговые декларации. В конце года фирма должна составить годового отчета и налоговые деклараций. Эти документы предоставляются в налоговый орган. Отчет и декларация о доходах должны быть поданы в налоговый орган в любом случае, даже если финансово-хозяйственная деятельность не осуществлялась вообще либо она завершилась с убытком. Декларации по НДС и акцизу подаются систематически в течении года и имеют свой налоговый период - месяц или квартал. Отчет и декларация должны быть подписаны исполнительным директором юридического лица. Налоговый орган ставит штамп на копии декларации, свидетельствующий о своевременном представлении отчета и декларации. Несвоевременное предоставление отчета и деклараций влечет штраф. Сумма штрафа устанавливается индивидуально, максимальный размер - 2 млн. крон.
|